Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования материальная помощь, выплаченная организацией-работодателем жене и сестре умершего работника?

Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения НДФЛ выплаты работодателями членам семьи умершего работника. При этом перечень членов семьи не раскрывается.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Понятие членов семьи раскрыто в Семейном кодексе РФ. Так, членами семьи признаются: родители, супруги, дети, усыновители, усыновляемые. Все остальные лица признаются не членами семьи, а другими родственниками (ст. 2 СК РФ).

Таким образом, при выплате материальной помощи жене умершего работника работодатель освобожден от обязанности налогового агента по НДФЛ. А при аналогичной выплате сестре умершего работника работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Аналогичное мнение приведено в разъяснении Минфина России (Письмо Минфина России от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234). Судебная практика также ссылается на семейное законодательство (Постановления ФАС Московского округа от 30.12.2005, 28.12.2005 N КА-А40/13252-05, ФАС Западно-Сибирского округа от 22.04.2008 N Ф04-1974/2008(2349-А27-19) по делу N А27-8477/2007-6).

Что касается страховых взносов, то в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудового, гражданско-правового договора и договора авторского заказа. Поскольку с родственниками умершего работника работодатель не выступает ни в какое из вышеперечисленных правоотношений, объект обложения страховыми взносами в данном случае отсутствует.

С. А.Почкина

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

09.03.2010