В организации много подразделений - аптек, у которых нет своего расчетного счета

На основании информации о выручке, которую предоставляет в начале года каждое подразделение, головным офисом централизованно устанавливаются лимит кассы для каждой аптеки и лимит кассы для головной организации. В организации оформляется приказ, содержащий значения лимита для каждого из подразделений и для головной организации, который рассылается по подразделениям.

Будет ли превышение лимита остатка денежных средств в отдельно взятой аптеке рассматриваться как нарушение п. 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П, если в целом по всей организации лимит остатка наличных денег в кассе не превышает величины, установленной в соответствии с абз. 2 п. 1.3 указанного Положения N 373-П?

Ответ: Превышение лимита остатка денежных средств в отдельно взятой аптеке не может рассматриваться как нарушение п. 1.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение), если в целом по всей организации лимит остатка наличных денег в кассе не превышает величины, установленной в соответствии с абз. 2 п. 1.3 Положения.

Обоснование: Как установлено абз. 1 п. 1.2 Положения, для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

В соответствии с п. 1.4 Положения юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с п. п. 1.2, 1.3 Положения лимита остатка наличных денег. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом не допускается (абз. 3 п. 1.4 Положения).

Согласно абз. 2 п. 1.2 Положения обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или Центральном банке РФ открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном настоящим Положением для юридического лица.

В соответствии с абз. 2 п. 1.3 Положения юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного абз. 2 п. 1.2 Положения.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации, поскольку у аптек (обособленных подразделений) нет своих расчетных счетов, лимит остатка кассы устанавливается и должен соблюдаться в целом по организации, то есть исходя из наличных средств, хранящихся в головной организации и всех обособленных подразделениях.

Учитывая вышеизложенное, при указанных в вопросе обстоятельствах превышение лимита остатка денежных средств в отдельно взятой аптеке, по нашему мнению, не может рассматриваться как нарушение п. 1.4 Положения, если в целом по всей организации лимит остатка наличных денег в кассе не превышает величины, установленной в соответствии с абз. 2 п. 1.3 Положения.

В случае установления нового лимита издается новый распорядительный документ, то есть в данном случае приказ в целом по организации, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица или иным уполномоченным лицом (абз. 3 п. 1.2 Положения).

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

13.01.2014