На основании договора долевого участия в строительстве квартиры, заключенного в 2006 г., физическим лицом (участником долевого строительства) приобретена квартира в жилом доме. Разрешение на эксплуатацию жилого дома получено застройщиком в октябре 2007 г., сразу же по акту приема-передачи квартира передана участнику долевого строительства. Участник в декабре 2007 г. получил свидетельство о регистрации права собственности на квартиру. Согласно договору долевого участия и акту приема-передачи квартира передана в варианте черновой отделки: стены - простая штукатурка, полы - стяжка цементно-песчаным раствором, электропроводка - согласно проекту, без установки выключателей и розеток, сантехническое оборудование и газовая плита не устанавливаются, двери устанавливаются деревянные входные

В мае 2008 г. участник долевого строительства взял в банке целевой кредит на ремонт квартиры в размере 360 000 руб. На ремонт было потрачено 400 000 руб. (есть подтверждающие документы). Имущественный вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. (расходы на приобретение квартиры) был заявлен и получен. Имеет ли право в изложенной ситуации налогоплательщик при подаче декларации за 2008 г. дополнительно заявить к вычету расходы на отделку приобретенной квартиры в сумме 400 000 руб.?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться в том числе расходы на приобретение отделочных материалов и работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

При этом размер налогового вычета до 01.01.2008 не мог превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по соответствующим займам (кредитам), с 01.01.2008 - 2 000 000 руб. (п. 11 ст. 2, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Повторное предоставление данного имущественного налогового вычета не допускается. Однако если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Поскольку в рассматриваемом случае налогоплательщик в декларации за 2007 г. полностью воспользовался имущественным налоговым вычетом в размере, действующем в 2007 г., следовательно, основания для предоставления ему имущественного налогового вычета в размере суммы, израсходованной на отделку квартиры, нет.

О. Г.Хмелевской

Издательство "Главная книга"

30.03.2010