Гражданином РФ по договору в доверительное управление ООО (доверительным управляющим) переданы акции именные обыкновенные. 27.11.2009 на счет доверительного управляющего поступили денежные средства - дивиденды по акциям. При этом организация, выплатившая дивиденды, при их перечислении на счет доверительного управляющего удержала налог по ставке 9%, а также подала сведения по форме 2-НДФЛ. Обязан ли учредитель управления также представить налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227 и 228 НК РФ, а именно: физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусами, адвокатами и иными лицами, занимающимися частной практикой, в отношении доходов от указанной деятельности (ст. 227 НК РФ), а также физическими лицами, получившими доходы, с которых НДФЛ не был удержан налоговыми агентами (ст. 228 НК РФ).

При отсутствии оснований, перечисленных в указанных ст. ст. 227 и 228 НК РФ, физические лица не обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации.

Соответственно, в случае отсутствия у учредителя управления (в данном случае - гражданина РФ) доходов, отличных от полученных им по договору доверительного управления, а именно дивидендов по именным обыкновенным акциям (по которым налог удержан налоговым агентом), обязанности по представлению налоговой декларации по НДФЛ у него не возникает.

На основании абз. 1 п. 4 ст. 229 НК РФ в случае, если учредитель управления все же представляет налоговую декларацию по НДФЛ по каким-либо основаниям, указанным в ст. ст. 227, 228 НК РФ, то в данной декларации подлежит отражению информация обо всех доходах налогового периода и суммах налога, удержанных налоговыми агентами, в том числе о суммах дивидендов, перечисленных эмитентом в 2009 г.

При этом в силу абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ учредитель управления вправе не указывать в декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Л. В.Попова

Директор Департамента

налогового консультирования

АКГ "Панацея ПРОФ"

02.04.2010