Российская организация заключает гражданско-правовой договор с иностранным гражданином на выполнение работ на территории Казахстана. Оплата будет перечисляться на его счет, открытый на территории Казахстана, где он проживает и работает. Необходимо ли уведомлять государственные органы о заключении данного гражданско-правового договора с иностранным работником? Нужно ли удерживать НДФЛ с выплачиваемых сумм?

Ответ: Необходимость уведомлять государственные органы о привлечении иностранных граждан для осуществления трудовой деятельности закреплена Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (п. 9 ст. 13.1) и распространяется на граждан, прибывших в РФ в безвизовом порядке с целью осуществления трудовой деятельности. Соответствующие требования закреплены в Правилах подачи работодателем или заказчиком работ (услуг) уведомления о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан и (или) лиц без гражданства, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.03.2008 N 183 (п. 2).

Однако все вышеуказанные нормы распространяются на иностранных граждан, находящихся на территории РФ. В случае привлечения иностранного гражданина на основании трудового или гражданско-правового договора за пределами территории РФ никаких обязанностей по уведомлению о данном факте государственных органов РФ не существует.

Что касается удержания НДФЛ с выплат в пользу иностранного гражданина, то можно отметить следующее: согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.

Таким образом, вознаграждение, получаемое иностранным гражданином, являющимся нерезидентом РФ, по гражданско-правовому договору за пределами территории РФ, не подлежит налогообложению в РФ. Налогообложение дохода происходит по законодательству страны пребывания, в данном случае - Республики Казахстан.

Данное мнение подтверждается позицией УФНС России по г. Москве, выраженной в Письме от 10.07.2009 N 20-15/3/071246.

Отметим также, что необходимости уведомления налогового органа о произведенных выплатах по данному основанию нет.

А. А.Уланов

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

05.04.2010