Вправе ли родители ребенка получить налоговый вычет по НДФЛ с суммы оплаты его содержания в детском саду? В каком порядке указанные суммы следует отразить в налоговой декларации по НДФЛ?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Указанный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

При этом на основании пп. 1 п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон N 3266-1) дошкольные учреждения относятся к образовательным учреждениям.

Вместе с тем указанный вычет можно получить только по расходам за обучение ребенка в детском саду. Если же в договоре, заключенном с детским учреждением, стоимость образовательных услуг не выделена или условием договора предусмотрено только содержание ребенка, то социальный вычет с суммы оплаты за детский сад не предоставляется (Письмо ФНС России от 09.02.2009 N 3-5-03/124@). В вычете также откажут, если из платежных документов нельзя будет установить, что оплачены именно образовательные услуги, предоставляемые детским садом.

Таким образом, если родители вносят родительскую плату за пребывание ребенка в детском саду, то данные расходы в декларации по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н) не отражаются.

Дополнительно отметим, что Законом N 3266-1 предусмотрена выплата компенсации родительской платы за содержание ребенка в любом дошкольном образовательном учреждении (детском саду, прогимназии и пр.) (ст. 52.2 Закона N 3266-1). Плата за содержание ребенка в детском саду компенсируется родителям в размере 20 процентов за первого ребенка, 50 процентов - за второго и 70 процентов - за третьего и последующих детей (п. 1 ст. 52.2 Закона N 3266-1). При этом такая компенсация не облагается НДФЛ (п. 42 ст. 217 НК РФ).

Ю. А.Карпова

Издательство "Главная книга"

09.04.2010