Об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ российской организацией в отношении доходов, которые граждане Украины и Казахстана получают при оказании данной организации услуг по исследованию конъюнктуры рынка и консультированию по вопросам коммерческой деятельности на территории своих государств

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 апреля 2010 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о налогообложении доходов иностранных граждан при оказании услуг российской компании по исследованию конъюнктуры рынка и консультированию по вопросам коммерческой деятельности на территории Казахстана и Украины и сообщает следующее.

В соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае работы выполняются на территории иностранных государств, вознаграждение, получаемое за эти услуги, не относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Исходя из вышеизложенного и в соответствии с положениями ст. 207 Кодекса, поскольку граждане Украины и Казахстана, оказывающие услуги российской организации на территории своих государств, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, то эти граждане не являются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Соответственно, российская организация не будет выступать в качестве налогового агента в отношении доходов указанных граждан.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

21.04.2010