Организация (ресторан) осуществляет, в частности, доставку блюд по заказам клиентов с использованием автомобиля. Организация приобрела 2 чехла для сидений автомобиля стоимостью 3000 руб. каждый. Учитываются ли данные затраты в целях налогообложения налогом на прибыль организаций?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на хозяйственные нужды (например, на содержание, эксплуатацию основных средств).

Исходя из изложенного затраты организации, осуществляющей доставку блюд по заказам клиентов с использованием автомобиля, на приобретение чехла для сидения автомобиля в случае их документального подтверждения учитываются в составе материальных расходов по налогу на прибыль организаций, поскольку автомобиль используется при осуществлении предпринимательской деятельности, а чехол сохраняет обивку сидения.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Определении от 04.06.2007 N 320-О-П, налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Таким образом, рассматриваемые затраты организации, при условии их документального подтверждения, учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль организаций в составе материальных расходов.

Л. Л.Горшкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

22.04.2010