Единственный учредитель организации является ее генеральным директором. За 2013 г. в пользу директора произведены выплаты, облагаемые взносами в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Размер выплат - 840 000 руб. Иные выплаты в пользу физических лиц не осуществлялись. С заработка во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС РФ и ФФОМС) перечисляются страховые взносы по общим тарифам (каких-либо льгот у организации нет, тяжелые или вредные условия труда не применяются). Возрастет ли совокупная годовая нагрузка по страховым взносам в 2014 г. при условии, что облагаемые в соответствии с Законом N 212-ФЗ выплаты в 2014 г. также составят 840 000 руб.?

Ответ: В организации, где единственный учредитель является единственным работником и облагаемые взносами выплаты в его пользу за 2013 г. составили 840 000 руб., а иные выплаты в пользу физических лиц не осуществлялись, совокупная годовая нагрузка по страховым взносам, подлежащим уплате согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в 2013 г., составит 197 600 руб.

Если в 2014 г. облагаемые в соответствии с Законом N 212-ФЗ выплаты также составят 840 000 руб., то по сравнению с 2013 г. нагрузка по указанным страховым взносам возрастет на 11 200 руб. (в связи с увеличением предельной величины базы для начисления страховых взносов с 568 000 руб. до 624 000 руб.).

Обоснование: Тарифы страховых взносов определены ст. 12 Закона N 212-ФЗ:

- ПФР - 26%;

- ФСС РФ - 2,9%;

- ФФОМС - 5,1%.

Однако в соответствии с ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ в 2012 - 2016 гг. для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов:

- ПФР - 22%;

- ФСС РФ - 2,9%;

- ФФОМС - 5,1%.

Итого совокупная ставка тарифов - 30% (22 + 2,9 + 5,1).

Если база для начисления страховых взносов превысила установленный лимит, то в части превышения она облагается взносами в ПФР по тарифу 10% (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

В 2013 г. база для начисления страховых взносов - 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г."). В 2014 г. база для начисления страховых взносов увеличена в 1,098 раза, до 624 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.").

I. Годовая нагрузка по страховым взносам за 2013 г.

За весь год генеральному директору выплатили 840 000 руб.

Применяем к данной сумме совокупный тариф + 10% к базе сверх 568 000 руб. Итого совокупная нагрузка составит 197 600 руб. = 568 000 руб. x 30% + (840 000 руб. - 568 000 руб.) x 10%.

II. Годовая нагрузка по страховым взносам за 2014 г.

Предполагается, что за весь 2014 г. генеральный директор получил 840 000 руб. Применяем к данной сумме совокупный тариф + 10% к базе сверх 624 000 руб. Итого совокупная нагрузка составит 208 800 руб. = 624 000 руб. x 30% + (840 000 руб. - 624 000 руб.) x 10%.

Получается, что в 2014 г. совокупная нагрузка по страховым взносам по сравнению с 2013 г. возрастет для организации на 11 200 руб. (208 800 руб. - 197 600 руб.).

Д. И.Шофман

ООО "ФондИнфо"

16.01.2014