Организация согласно мировому соглашению удовлетворила требования физического лица по устранению недостатков приобретенного товара и возмещению морального вреда. Является ли полученная физическим лицом сумма доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 6 мая 2010 г. N 20-14/3/047952@

Согласно ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом и не зависит от размера возмещения имущественного вреда.

В п. 1 ст. 1064 ГК РФ установлено, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Обязанность возмещения морального вреда и его размер в соответствии с положениями ст. ст. 151 и 1101 ГК РФ определяются судом.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством России). Об этом сказано в п. 3 ст. 217 НК РФ.

Таким образом, выплата за причинение материального и морального вреда покупателю - физическому лицу, а также за устранение недостатка приобретенного товара, произведенная торговой организацией по решению суда, признается компенсацией, установленной законодательством Российской Федерации, подпадает под действие п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ и не подлежит налогообложению НДФЛ.

Следовательно, налогоплательщик при получении такого дохода не обязан представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Вместе с тем, если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не признаются в качестве компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и подлежат налогообложению в установленном порядке.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О. М.СПИЦЫНА

06.05.2010