Договором поставки товара предусмотрена скидка (премия) покупателю за достижение согласованного объема закупок товара. По окончании месяца рассчитывается размер премии, подписывается акт о предоставлении вознаграждения (премии). Цена товара за прошедшие или будущие поставки не меняется и не корректируется. Под товаром подразумеваются макаронные изделия, ставка НДС для которых - 10%. Премия выплачивается в виде денежного вознаграждения. Облагаются ли налогом на прибыль и НДС указанные вознаграждения (премии) и по какой ставке?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 мая 2010 г. N 03-03-06/1/316
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета в целях налогообложения прибыли полученных скидок сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для российских организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
По своему характеру премии (скидки), полученные покупателем вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, не связанные с изменением цены единицы товара, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов, перечень которых является открытым (ст. 250 НК РФ).
При решении вопросов о применении налога на добавленную стоимость в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за определенный период времени, без изменения цены товаров, а также при предоставлении продавцом покупателю скидок с цены реализованных товаров рекомендуем руководствоваться Письмом Минфина России от 26.07.2007 N 03-07-15/112.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В.РАЗГУЛИН
07.05.2010