По результатам проведения налоговой проверки организация привлечена к налоговой ответственности. Может ли суд уменьшить сумму наложенных штрафов, если их полная уплата может отрицательно сказаться на деятельности данной организации, привести к увольнению работников и банкротству?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Исходя из п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом следует отметить, что суды обычно признают в качестве смягчающего то обстоятельство, что уплата всех штрафов может отрицательно сказаться на деятельности организации, может привести к увольнению работников и банкротству.

Так, суд уменьшил размер штрафа, указав, что уплата значительной суммы штрафа может привести к тяжелым финансовым последствиям: задержке выплаты заработной платы работникам общества, невыполнению обязательств перед контрагентами по внешнеэкономическим контрактам и договорам поставки, что может в конечном счете привести к банкротству общества (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.09.2006 N А19-12419/06-20-Ф02-5008/06-С1).

Аналогичного мнения придерживаются и суды других округов (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.12.2006 N Ф04-8119/2006(29064-А46-3), ФАС Поволжского округа от 04.05.2008 N А65-6084/2007-СА1-56).

Ю. М.Лермонтов

Минфин России

12.05.2010