В соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", в случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. Означает ли это, что при истребовании налоговый орган должен указать конкретный перечень запрашиваемых документов или указывается только конкретная сделка?

Ответ: При истребовании документов (информации) относительно конкретной сделки на основании п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе не указывать конкретный перечень запрашиваемых документов, при этом поручение/требование должно содержать достаточно данных, позволяющих идентифицировать сделку.

Обоснование: На основании положений п. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Поручение об истребовании документов (информации) и требование о представлении документов (информации) относительно конкретной сделки может не содержать конкретного перечня запрашиваемых документов. Вместе с тем предоставление информации о конкретной сделке может включать в себя многие аспекты совершенной сделки. В таком случае объем и характер предоставляемой информации (документов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом поручение/требование налогового органа должно содержать достаточно данных, позволяющих идентифицировать сделку, в отношении которой истребуются документы (информация).

Таким образом, если перечень истребуемых документов относительно конкретной сделки в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ недетализирован, представляется, что налогоплательщик может представить основные первичные документы, подтверждающие сделку, а также иные документы, связанные с исчислением налогов.

Согласно Письму Минфина России от 02.05.2007 N 03-02-07/1-209 информация о конкретной сделке может включать, в частности, информацию о сторонах этой сделки, ее предмете, об условиях совершения сделки.

Требование должно содержать указание на конкретную сделку (см. Определения ВАС РФ от 09.03.2011 N ВАС-1965/11, от 09.03.2011 N ВАС-2015/11).

Е. С.Григоренко

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

17.01.2014