Индивидуальный предприниматель находится на общем режиме налогообложения и использует в своей предпринимательской деятельности грузовой автомобиль. Автомобиль попал в аварию, в связи с чем на счет предпринимателя поступили средства от страховой организации. Будут ли эти средства считаться доходами предпринимателя при расчете налоговой базы по НДФЛ?

Ответ: Особенности определения налоговой базы при исчислении НДФЛ по договорам страхования установлены ст. 213 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

- гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

- повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества (в случае если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

То есть объект налогообложения по НДФЛ возникает только в том случае, если перечисленная страховой компанией сумма превышает расходы, необходимые для ремонта, или стоимость ремонта. И именно эта сумма превышения будет облагаться НДФЛ.

Отметим, что обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта автомобиля (если ремонт не производился), подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

В том случае, если ремонт автомобиля был произведен, обоснованность расходов подтверждается следующими документами:

1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

27.05.2010