Можно ли отнести в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, затраты на приобретение офисной мебели в организации, применяющей упрощенную систему налогообложения?

Ответ: Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, и этот перечень является закрытым.

Если "упрощенец" приобретает имущество, которое предназначено для использования в деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ), затраты на приобретение этого имущества (в зависимости от его стоимости) могут учитываться в расходах либо как расходы на приобретение основных средств, либо как материальные расходы.

При этом в отношении основных средств есть только одно ограничение - они должны относиться к амортизируемому имуществу в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли в гл. 25 НК РФ установлен стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемому. С 1 января 2008 г. амортизируемым имуществом признается имущество стоимостью свыше 20 000 руб.

Таким образом, если организация приобретает имущество, стоимость которого превышает 20 000 руб., то расходы на его приобретение следует учитывать при УСН на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств.

Если же стоимость имущества не превышает 20 000 руб., то расходы на его приобретение учитываются на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как материальные расходы.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся и затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, затраты на приобретение офисной мебели либо единовременно, если стоимость мебели составляет менее 20 000 руб., либо в составе основных средств по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ (равными долями до конца года с даты ввода в эксплуатацию).

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

04.06.2010