Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, реализовала акции другого АО, не обращающиеся на рынке ценных бумаг. Возникает ли у организации обязанность заполнять лист 05 декларации по налогу на прибыль?

Ответ: Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, которая реализовала акции другого АО, не обращающиеся на рынке ценных бумаг, заполняет лист 05 декларации по налогу на прибыль с кодом "2".

Обоснование: В рассматриваемой ситуации необходимо руководствоваться разд. XIII "Порядок заполнения Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)" Декларации" Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

В соответствии с п. 13.1 Порядка в листе 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В листе 05 с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В листе 05 с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода" отражается расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В листе 05 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

В листе 05 с кодом "5" по реквизиту "Вид дохода" отражается расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенных после 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г.

Данный расчет с кодами "1", "2" по реквизиту "Вид дохода" осуществляется по операциям с ценными бумагами, соответственно обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных ст. ст. 280, 281 Налогового кодекса РФ, в порядке, предусмотренном ст. 329 НК РФ.

Таким образом, в рассматриваемом случае организация заполняет лист 05 декларации по налогу на прибыль с кодом "2".

Е. В.Исакова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

20.01.2014