Организация выплачивает своим работникам ежемесячную компенсацию за использование личного мобильного телефона. Подлежит ли такая компенсация налогообложению НДФЛ? Будет ли подлежать налогообложению НДФЛ компенсация работникам организации стоимости безлимитного тарифа сотовой связи?

Ответ: На основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Исходя из изложенного работнику могут быть компенсированы затраты за использование личного мобильного телефона в служебных целях, а также затраты на телефонные переговоры в интересах организации по личному мобильному телефону.

При этом нормы компенсаций за использование работниками организации личного мобильного телефона в служебных целях в законодательстве не установлены.

Исходя из изложенного компенсация за использование работником организации личного мобильного телефона не будет подлежать налогообложению НДФЛ в сумме, установленной письменным соглашением между работником и организацией. При этом для обоснованности такой компенсации необходимо документально подтвердить, что мобильный телефон использовался работником в интересах организации.

Также не подлежит налогообложению НДФЛ и компенсация затрат работника непосредственно на переговоры по мобильному телефону в интересах организации при их документальном подтверждении.

Минфин России в Письме от 17.06.2009 N 03-04-06-01/138 отмечает, что размер данной компенсации должен иметь экономическое обоснование и исходить из документально подтвержденных стоимости мобильного телефона и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям. Также организация должна располагать документами (или их заверенными в установленном порядке копиями), подтверждающими право собственности работника на используемое имущество.

Если организация компенсирует работникам затраты на мобильную связь на основании детализированных счетов, из которых можно сделать однозначные выводы о переговорах, производимых работником организации в интересах организации, компенсация организацией затрат работника на такие переговоры не подлежит налогообложению НДФЛ.

Сумма компенсации организацией работникам стоимости безлимитного тарифа на мобильную связь не подлежит налогообложению НДФЛ только в том случае, когда применение такого тарифа обоснованно, например, при большом объеме телефонных переговоров, осуществляемых работником по мобильному телефону в интересах организации.

О. В.Лукинова

Ведущий специалист-эксперт

отдела налогообложения доходов граждан

и единого социального налога

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

17.06.2010