Российская организация - разработчик программного обеспечения заключила лицензионный договор с иностранной организацией с постоянным местонахождением в Турции, в соответствии с которым передала лицензию на компьютерную программу. Может ли в такой ситуации турецкая организация удержать налог на прибыль с доходов российской организации?

Ответ: В ситуации, когда российская организация получает доход от передачи лицензии на компьютерную программу иностранной организации с постоянным местонахождением в Турции, турецкая организация не может удержать налог на прибыль с доходов российской организации. Налог на прибыль в отношении таких доходов российской организации подлежит уплате в РФ в общеустановленном порядке.

Обоснование: Между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики действует Соглашение от 15.12.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" (далее - Соглашение).

Статьей 12 Соглашения установлены правила налогообложения доходов от авторских прав и лицензий, предполагающие возможность взимания налога в другом государстве.

Однако термин "доходы от авторских прав и лицензий" для целей применения положений ст. 12 Соглашения не включает в себя платежи за предоставление права пользования компьютерными программами (п. 3 ст. 12 Соглашения). Следовательно, правила налогообложения, установленные ст. 12 Соглашения, не применяются в рассматриваемой ситуации.

В данном случае подлежит применению ст. 21 Соглашения, устанавливающая порядок налогообложения прочих доходов, в отношении которых Соглашением не предусмотрены специальные правила.

Согласно ст. 21 Соглашения доходы лица с постоянным местопребыванием в РФ независимо от того, где они возникают, подлежат налогообложению в РФ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации доходы российской организации в виде платежей за предоставление права пользования компьютерной программой турецкой организации на основе лицензионного договора подлежат налогообложению налогом на прибыль в РФ в общеустановленном порядке. Следовательно, турецкая организация не может удержать налог на прибыль с доходов российской организации.

И. А.Елизарова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

22.01.2014