Работник организации, не имеющий собственных детей, женился на женщине с ребенком, ребенка не усыновил. Работник подал заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета на ребенка. Вправе ли организация предоставить ему налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Ответ: Согласно п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Как следует из последнего абзаца пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 5 и 6 настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей).

УФНС России по г. Москве в Письме от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@ указывает на то, что вдова (вдовец), на обеспечении которой (которого) находится ребенок, в случае вступления в зарегистрированный брак вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 1000 руб. Такое же право имеет супруг (супруга) независимо от факта усыновления (удочерения) этого ребенка.

Следовательно, право на стандартный налоговый вычет на ребенка имеют не только его родители, но и супруг родителя. При этом пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не уточняется, что супруг обязательно должен быть усыновителем ребенка.

Таким образом, организация вправе предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка работнику, который является супругом родителя ребенка.

А. Л.Кудрявцева

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

25.06.2010