Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет расчетный счет, открытый в статусе индивидуального предпринимателя. Ежемесячно банк начисляет проценты на остаток денежных средств по указанному счету. В каком порядке учитывать суммы начисленных процентов: включать их в доход, учитываемый при исчислении налога, уплачиваемого при УСН, или декларировать эти суммы в целях исчисления НДФЛ как доходы физического лица?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 июля 2010 г. N 20-14/2/069827@

В соответствии с п. 2.3 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.

На основании п. 1 ст. 86 НК РФ банки открывают такие счета индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

В данном случае на имя индивидуального предпринимателя открыт расчетный счет в банке, на который банк ежемесячно начисляет проценты с суммы остатка денежных средств, образовавшегося на данном расчетном счете.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, признаются внереализационным доходом.

Таким образом, доходы индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, в виде начисленных банком процентов на остатки денежных средств на его расчетном счете, используемом для предпринимательской деятельности, облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

Е. А.ОСТАНИНА

05.07.2010