Надо ли оприходовать в кассовую книгу организации наличные деньги, полученные и оприходованные по приходному кассовому ордеру в кассовую книгу ее обособленного подразделения и не переданные из его кассы в кассу организации?

Ответ: В кассовую книгу организации не следует оприходовать наличные деньги, полученные и оприходованные по приходному кассовому ордеру в кассовую книгу ее обособленного подразделения и не переданные из его кассы в кассу организации.

Обоснование: В соответствии с п. п. 1.5, 2.5, 3.5, 4.5, 5.1, 5.2, 5.6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П, далее - Положение) уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, вносить наличные деньги юридическому лицу.

Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом, осуществляется по приходному кассовому ордеру 0310001.

Порядок выдачи юридическим лицом по расходному кассовому ордеру 0310002 необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется юридическим лицом.

Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

Листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

На основании изложенных выше норм можно сделать следующие выводы.

Запись о получении наличных денег в кассу может быть внесена в кассовую книгу только при фактическом поступлении наличных денег в кассу и на основании приходного кассового ордера.

Обособленное подразделение обязано оприходовать поступающие в его кассу наличные деньги по приходному кассовому ордеру именно в свою кассовую книгу и затем имеет право через уполномоченного представителя внести эти деньги в кассу организации.

Данные о движении наличных денег в кассе обособленного подразделения и данные о движении наличных денег в кассе организации учитываются отдельно, соответственно в кассовой книге подразделения и в кассовой книге организации.

Только в том случае, если уполномоченный представитель вносит наличные деньги из кассы обособленного подразделения в кассу организации, организация обязана по приходному кассовому ордеру оприходовать эти деньги в свою кассовую книгу.

Таким образом, поскольку в рассматриваемой ситуации обособленное подразделение не передает полученные в его кассу наличные деньги в кассу организации и Положением не предусмотрено повторного оприходования в кассовую книгу организации наличных денег, уже оприходованных в кассовую книгу получившего их подразделения, полагаем, что в кассовую книгу организации не надо оприходовать наличные деньги, полученные и оприходованные по приходному кассовому ордеру в кассовую книгу ее обособленного подразделения и не переданные из его кассы в кассу организации.

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

24.01.2014