Организация возмещает стоимость проездных билетов на общественный транспорт работнику-курьеру, чья работа связана с разъездами по городу. Подлежат ли обложению НДФЛ и страховыми взносами суммы, выплачиваемые в возмещение стоимости проезда?

Ответ: Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками, в частности, расходы по проезду (ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ).

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).

В Письме Минфина России от 06.05.2006 N 03-05-01-04/117 указано, что суммы возмещения организацией проезда работников не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, являться объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц только при условии, что транспортные расходы осуществляются непосредственно в целях выполнения работником трудовых обязанностей.

При этом в организации должен иметься приказ руководителя, содержащий порядок использования проездных билетов, порядок возмещения стоимости приобретенных проездных билетов и перечень работников, чья работа носит разъездной характер.

В Письме Минфина России от 24.04.2007 N 03-04-06-01/129 (п. 1) также отмечено, что если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 27.08.2007 N 03-03-06/3/14.

Не подлежат обложению и страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

Таким образом, выплаты работнику, чья работа носит разъездной характер, связанные с возмещением стоимости проезда, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. При этом в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте должны быть установлены размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников.

С. М.Дмитричева

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

02.08.2010