Гражданин Украины собирается заключить после 01.07.2010 гражданско-правовой договор на выполнение работ для личных нужд гражданина Российской Федерации на территории РФ. Каким образом будет облагаться НДФЛ доход гражданина Украины в Российской Федерации?

Ответ: Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен ст. 227.1 и внесены изменения в ст. 224. Указанные изменения применяются с 01.07.2010, за исключением п. 3 ст. 227.1 НК РФ.

Иностранным гражданам, прибывающим на территорию Российской Федерации в порядке, не требующем получения визы, для осуществления трудовой деятельности по найму на основании трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ для личных нужд граждан Российской Федерации, не связанных с предпринимательской деятельностью, с 01.07.2010 необходимо получить патент в соответствии со ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ) в редакции Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ.

Исчисление и уплата налога в указанном случае производятся в соответствии со ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 227.1 НК РФ иностранный гражданин, получивший патент, уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1000 руб. в месяц.

Налогоплательщик уплачивает фиксированный платеж по месту своего пребывания до дня начала срока, на который выдается патент, или дня начала срока, на который срок действия патента продлевается.

В наименовании платежа в этом случае указывается "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".

При исчислении общей суммы налога с дохода иностранного гражданина, осуществляющего деятельность по гражданско-правовому договору на выполнение работ для личных нужд гражданина Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается равной 13% на основании абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на суммы уплаченных в течение налогового периода фиксированных авансовых платежей. При этом если сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период окажется больше суммы налога по итогам налогового периода, то возврат или зачет суммы превышения не производится на основании п. 5 ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ налоговая декларация налогоплательщиком представляется в налоговый орган только в следующих случаях:

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, превышает сумму уплаченных за налоговый период фиксированных авансовых платежей;

- налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и сумма налога с фактически полученных доходов превышает сумму уплаченных авансовых платежей;

- патент аннулирован в соответствии с Законом N 115-ФЗ.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

06.08.2010