Облагается ли НДФЛ сумма, полученная от продажи приватизированной квартиры, если квартира находилась в собственности 1 год? В году продажи приватизированной квартиры была приобретена другая квартира

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, в случае если у налогоплательщика НДФЛ имеются доходы, облагаемые по ставке 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в том числе ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде (в календарном году - ст. 216 НК РФ) от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Однако при продаже приватизированной квартиры расходы на приобретение квартиры отсутствуют, и в данном случае можно применить вычет в сумме, полученной от продажи приватизированной квартиры, но не превышающей 1 000 000 руб.

Например:

- если приватизированная квартира продана за 3 000 000 руб., то сумма НДФЛ составит 260 000 руб. ((3 000 000 руб. - 1 000 000 руб.) x 13%).

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при покупке другой квартиры налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб.

Например:

- если квартира была приобретена за 2 300 000 руб., то доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на 2 000 000 руб.;

- если квартира была приобретена за 1 900 000 руб., то доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на 1 900 000 руб.

Следует учесть, что имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, дома и так далее предоставляется всего 1 раз. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью (то есть доход в календарном году меньше имущественного налогового вычета), остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

16.08.2010