Вправе ли организация заявить вычет по НДС на основании п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ с суммы перечисленного аванса под поставку товара, если аванс перечислен по распоряжению организации третьим лицом (ее должником)?

Ответ: В соответствии с п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ при получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять "входной" НДС с этой предоплаты к вычету.

Условия для вычета с суммы аванса перечислены в п. 9 ст. 172 НК РФ.

Согласно этой норме вычет суммы налога производится на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при получении аванса, документов, подтверждающих фактическое перечисление суммы аванса, при наличии договора, предусматривающего перечисление авансовых платежей.

В данной ситуации оплату аванса за товар производит не покупатель, а третье лицо (должник покупателя) по распоряжению покупателя. Данный факт не препятствует получению вычета организацией-покупателем, поскольку в гл. 21 НК РФ нет указаний на то, что перечисление суммы аванса должно производиться исключительно с расчетного счета покупателя.

Поэтому организация-покупатель может принять НДС с суммы аванса к вычету как в случае, когда эта сумма была перечислена поставщику непосредственно покупателем, так и в ситуации, когда сумма аванса была по поручению покупателя перечислена поставщику третьим лицом. Для этого организация-покупатель должна иметь следующие документы:

- счет-фактуру от поставщика на сумму аванса, в котором организация будет указана в качестве покупателя;

- договор поставки товара, предусматривающий перечисление аванса;

- поручение покупателя, которым он просит третье лицо (своего должника) в счет погашения имеющегося долга перечислить за покупателя денежные средства его поставщику;

- платежное поручение третьего лица, в котором в назначении платежа указано, что денежные средства перечисляются за покупателя по его поручению в качестве аванса за поставку товара.

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

17.08.2010