Можно ли установить разные нормы суточных для различных категорий работников, например: директору - 1000 руб., рабочему - 200 руб.? В каком порядке они будут учитываться для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ?

Ответ: В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возместить работнику, в частности, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Отметим, что трудовое законодательство не устанавливает обязанности выплачивать суточные всем работникам в одинаковом размере.

Работодатель вправе своим локальным нормативным актом предусмотреть дифференцированный размер суточных для работников, занимающих различные должности, например установить суточные директору в размере 1000 руб., а рабочему - 200 руб.

При этом следует помнить, что с 1 января 2009 г. нормирование суточных для целей налогообложения прибыли отменено.

То есть организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму суточных в размере, установленном локальным нормативным актом (Письмо Минфина России от 21.09.2009 N 03-03-06/1/604).

Вместе с тем размер суточных, превышающий 700 руб. (для командировок по России), будет являться доходом работника, подлежащим обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Для заграничных командировок налогооблагаемый доход возникает при выплате суточных в размере, превышающем 2500 руб. в сутки.

С суммы превышения размера суточных, указанных в п. 3 ст. 217 НК РФ, работодатель обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

20.08.2010