Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, снимать деньги с расчетного счета на личные нужды? Или только на нужды, связанные с предпринимательской деятельностью? Какими документами оформляется такая операция?

Ответ: Зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо одновременно обладает двойным статусом: как субъект предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель) и как физическое лицо.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ, а также п. 2.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" индивидуальный предприниматель может открыть в банке расчетный и иные счета по договору банковского счета.

При этом банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, не предусмотренные законом или договором банковского счета (п. 3 ст. 845 Гражданского кодекса РФ). К тому же в соответствии со ст. 848 ГК РФ на банк возложена обязанность совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

По мнению финансового ведомства, допускается снятие средств с расчетного счета индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, для личных целей. При этом также отмечается, что если индивидуальный предприниматель платит налоги при УСН, то НДФЛ с сумм, снятых для личных нужд, не удерживается, так как налогообложение указанных сумм не предусмотрено НК РФ (Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/441).

Таким образом, все имущество индивидуального предпринимателя подразделяется на личное и используемое им в предпринимательской деятельности. При этом юридически указанное имущество никак не разграничено, следовательно, деньги с расчетного счета он может снимать как на личное потребление, так и для вложения в бизнес. Налогообложение сумм, снятых предпринимателем с расчетного счета для личных нужд, не предусмотрено.

Абзацем 3 п. 5.2 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 24.04.2008 N 318-П, предусмотрено, что выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру (форма 0402009), составленному физическим лицом или бухгалтерским работником кредитной организации, внутреннего структурного подразделения. Также бухгалтерским работником банка для предъявления в кассу выдается отрывной талон к расходному кассовому ордеру (п. 5.3 Положения). Соответственно, снятие денежных средств с расчетного счета индивидуальным предпринимателем будет оформляться расходным кассовым ордером и талоном к нему.

И. И.Волкова

Консалтинговая группа "Аюдар"

23.08.2010