Российская организация (на общей системе налогообложения), являющаяся по договору агентом, заключила агентский договор с контрагентом-принципалом, являющимся налоговым резидентом Республики Казахстан, по поиску поставщика - производителя оборудования на территории Украины. Отгрузка в адрес контрагента-принципала произведена на территории Украины. В отгрузочных документах грузополучателем и покупателем значится контрагент-принципал (резидент Республики Казахстан). Будет ли в этом случае реализация агентских услуг облагаться НДС?

Ответ: Местом реализации услуг, оказываемых российской организацией - агентом резиденту Республики Казахстан - принципалу по агентскому договору, является территория Российской Федерации. Таким образом, услуги по поиску поставщика - производителя оборудования на территории Украины облагаются НДС в Российской Федерации в общеустановленном порядке.

Обоснование: Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС при заключении договоров между хозяйствующими субъектами государств - членов Таможенного союза установлен ст. 3 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе". На основании пп. 5 п. 1 данной статьи Протокола местом реализации услуг агента признается территория того государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого оказываются такие услуги.

Таким образом, местом реализации услуг, оказываемых российской организацией - агентом резиденту Республики Казахстан - принципалу по агентскому договору, является территория Российской Федерации, и, соответственно, эти услуги облагаются НДС в Российской Федерации в общеустановленном порядке.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

28.01.2014