Физическое лицо планирует приобрести в 2014 г. комнату и впервые воспользоваться имущественным вычетом. Стоимость комнаты меньше максимальной суммы вычета. Вправе ли физическое лицо впоследствии использовать остаток вычета по НДФЛ при приобретении другого жилья?

Ответ: Если физическое лицо приобретет в 2014 г. комнату дешевле 2 000 000 руб. и впервые воспользуется имущественным вычетом, оно будет вправе использовать остаток имущественного вычета до полного его использования при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них.

Обоснование: На основании пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01.01.2014, при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, в том числе на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры. Максимальная сумма данного вычета не может превышать 2 000 000 руб.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

До 01.01.2014 положения ст. 220 НК РФ не предусматривали возможности переноса остатка неиспользованной суммы имущественного налогового вычета на другой объект недвижимости (Письмо Минфина России от 10.11.2011 N 03-04-05/7-875). А повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, так же, как и сейчас, не допускалось (Письмо Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-413, п. 11 ст. 220 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, утратившей силу).

Таким образом, если физическое лицо приобретет в 2014 г. комнату дешевле 2 000 000 руб. и впервые воспользуется имущественным вычетом, оно будет вправе использовать остаток имущественного вычета (до полного его использования) при приобретении другого объекта недвижимости. Аналогичные разъяснения дают и контролирующие органы.

Е. А.Федорцова

Издательство "Главная книга"

29.01.2014