Каким образом российская организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении здания, включенного уполномоченным органом власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, может заполнить показатель "Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода" в формах налоговой отчетности по налогу?

Ответ: В отношении здания, включенного уполномоченным органом власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, в формах налоговой отчетности по налогу на имущество, а именно в строках с кодами 020 разд. 3, должна быть указана кадастровая стоимость данного объекта в соответствии с данными публичной кадастровой карты Росреестра.

Строка с кодом 030 формы налогового расчета по авансовому платежу и строка с кодом 025 формы налоговой декларации по налогу заполняются организацией в случае установления законодательным органом субъекта РФ соответствующей льготы по налогу.

Информация о кадастровой стоимости объектов недвижимости является общедоступной и размещена на сайте Росреестра https://rosreestr. ru/ на публичной кадастровой карте.

Обоснование: Федеральным законом от 02.11.2013 N 307-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 307-ФЗ) в ст. 12 и гл. 30 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым к полномочиям законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации отнесено право установления особенностей определения налоговой базы по региональным налогам в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ в редакции Федерального закона N 307-ФЗ, вступающей в силу с 1 января 2014 г., налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ, введенной в гл. 30 НК РФ Федеральным законом N 307-ФЗ, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении, в частности, следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с положениями ст. 378.2 НК РФ условиями обложения объектов недвижимого имущества, перечисленных в вышеуказанных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, по кадастровой стоимости являются: принятие закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости указанных объектов недвижимого имущества, и включение соответствующего объекта в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ на очередной налоговый период.

Приказом ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" утверждены новые редакции приложений к Приказу ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895, в частности Приложений N N 1 "Налоговая декларация по налогу на имущество организаций" и 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций".

Согласно п. 2 Приказа он вступает в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2013 г.

Таким образом, начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2013 г. организации должны будут представлять налоговую отчетность по налогу по новым формам.

Разделы 3 форм налоговой отчетности по налогу, согласно Порядкам их заполнения, утвержденным Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (в ред. Приказа ФНС России N ММВ-7-11/478@), заполняются организациями - налогоплательщиками налога на имущество организаций в отношении объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости.

При этом в соответствующих строках форм налоговой отчетности по налогу организации должны указать кадастровую стоимость данных объектов недвижимости (в том числе не облагаемую налогом кадастровую стоимость). В разд. 3 формы налогового расчета по авансовому платежу это строки с кодами 020 и 030, а в разд. 3 формы налоговой декларации - это строки с кодами 020 и 025.

Информацию о кадастровой стоимости объекта недвижимости можно получить, задав в строке поиска кадастровый номер объекта недвижимости или его адрес.

Таким образом, в строках с кодами 020 разд. 3 форм налоговой отчетности по налогу, заполняемых за соответствующие налоговые (отчетные) периоды организацией, являющейся налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении здания, включенного уполномоченным органом власти субъекта Российской Федерации в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, должна быть указана кадастровая стоимость данного объекта в соответствии с данными публичной кадастровой карты, размещенной на указанном сайте Росреестра.

Что касается строки с кодом 030 формы налогового расчета по авансовому платежу и строки с кодом 025 формы налоговой декларации по налогу, то указанные строки заполняются организацией в случае установления законодательным органом субъекта РФ соответствующей льготы по налогу, которая распространяется на объект недвижимости, в отношении которого организацией заполняется соответствующий разд. 3.

О. В.Хритинина

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

30.01.2014

Blog