О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде сумм процентов, выплачиваемых российской организацией (заемщиком) по договорам займа с иностранной организацией - резидентом Британских Виргинских островов, в случае, если иностранная организация с 01.04.2010 уступила все права требования по договорам займа компании - резиденту Кипра

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 сентября 2010 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу удержания налога с доходов, полученных иностранной организацией от источника в Российской Федерации в виде суммы выплачиваемых процентов по займу, сообщает следующее.

Как следует из письма, российская организация является заемщиком по договорам займа с иностранной организацией - резидентом Британских Виргинских островов, которая с 01.04.2010 уступила все права требования по договорам займа компании - резиденту Кипра. Согласно уведомлению кредитора российская организация обязана сумму основного долга по займам, подлежащие начислению проценты по займам, а также все начисленные, но не выплаченные к моменту уступки проценты перечислять новому кредитору - резиденту Кипра.

При налогообложении процентов, выплачиваемых новому кредитору - резиденту Кипра, в том числе процентов, начисленных до момента смены кредитора, следует руководствоваться положениями ст. 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.

Так, согласно п. 1 ст. 11 Соглашения проценты, возникающие в одном государстве (в рассматриваемом случае - России) и выплачиваемые резиденту другого государства (Кипр), подлежат налогообложению только в этом другом государстве (Кипр).

В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

17.09.2010