Организация продала автомобиль КамАЗ физическому лицу, однако автомобиль с учета не снят

Нужно ли платить за него транспортный налог? Если да, то можно ли уменьшить на сумму транспортного налога налоговую базу по налогу на прибыль?

Ответ: Налогоплательщики транспортного налога - это лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ (ст. 357 НК РФ). На основании п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили признаются объектом обложения транспортным налогом.

В соответствии с п. 4 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы.

Следовательно, уплачивать транспортный налог должно то лицо, на которое зарегистрирован автомобиль (то есть организация).

Суды поддерживают данную точку зрения. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 17.03.2009 N А33-13239/07-Ф02-871/09, А33-13239/07-Ф02-875/09 пришел к выводу о том, что списание обществом транспортных средств с баланса общества без снятия их с учета в органах, в которых они зарегистрированы, не освобождает общество от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку исходя из положений ст. ст. 357, 358, 362 НК РФ признание юридических лиц плательщиками данного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Аналогичное мнение выражено в Постановлении ФАС Уральского округа от 04.09.2008 N Ф09-6258/08-С3.

Поскольку суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), суммы транспортного налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Однако следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные в том числе документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В рассматриваемом случае затраты по уплате транспортного налога не направлены на получение дохода, поскольку автомобиль в деятельности организации уже не используется. На этом основании расходы по уплате транспортного налога могут быть не приняты налоговыми органами в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и данную точку зрения придется отстаивать в суде.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

22.09.2010