В организации работает гражданин Украины, имеющий разрешение на временное проживание в РФ (регистрация в Московской области) и разрешение на работу в г. Москве. Является ли он резидентом РФ для целей применения НДФЛ? Следует ли начислять страховые взносы на заработную плату такого гражданина? Подавать ли анкету в Пенсионный фонд РФ?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица - налоговые резиденты РФ и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в отношении доходов от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного, менее шести месяцев, лечения или обучения.

Статус налогоплательщика определяется на дату выплаты доходов. НК РФ не содержит перечень документов, подтверждающих налоговый статус налогоплательщика. Подтверждение статуса возможно на основании любых документов, позволяющих установить количество календарных дней пребывания физического лица на территории РФ в течение предшествующих 12 последовательных месяцев.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" разрешение на временное проживание подтверждает право иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в Российской Федерации до получения вида на жительство. Оформляется в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства, либо в виде документа установленной формы, выдаваемого в Российской Федерации лицу без гражданства, не имеющему документа, удостоверяющего его личность.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами являются доходы, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами только суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

Следовательно, выплаты по трудовому договору в пользу иностранного гражданина, имеющего разрешение на временное проживание на территории РФ, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Согласно ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в России, являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию.

Указанным выше иностранным гражданам при поступлении на работу впервые страховое свидетельство государственного пенсионного страхования выдается по заявлению работодателя территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").

При регистрации застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации подается анкета застрахованного лица (форма АДВ-1), утвержденная Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.10.2010