Можно ли учесть страховые взносы (ОСАГО, КАСКО) при применении УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов") и, если можно, на какую дату - дату окончания действия полиса или дату начала действия полиса?

Ответ: Согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы по всем видам обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применяется с 1 января 2009 г.).

Приведенный в ст. 346.16 Кодекса перечень расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта налогообложения, является закрытым, расходы, связанные с добровольным страхованием, в данном перечне не поименованы. Таким образом, налогоплательщик не вправе включать в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, затраты на добровольное страхование транспортных средств (КАСКО), учесть можно только расходы на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО).

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Учитывая изложенное, с января 2009 г. налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе после фактической оплаты учитывать расходы на обязательное страхование ответственности (в том числе ОСАГО).

О. Ю.Андреева

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

13.10.2010