Физическое лицо, являющееся опекуном двоих 8-летних детей, в 2010 г. обучает детей в детской школе искусств (частном учреждении дополнительного образования). Имеет ли право физическое лицо на получение социального налогового вычета за обучение детей?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ сумму доходов, которые облагаются по ставке 13%, можно уменьшить на сумму социальных налоговых вычетов.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что налогоплательщик-опекун имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде (в календарном году - ст. 216 НК РФ) за обучение своего подопечного в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Согласно п. 1 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон N 3266-1) образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

Пунктом 3 ст. 12 Закона N 3266-1 установлено, что образовательные учреждения могут быть государственными (федеральными или находящимися в ведении субъекта Российской Федерации), муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений)). Действие законодательства Российской Федерации в области образования распространяется на все образовательные учреждения на территории РФ независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности.

К образовательным учреждениям относятся в том числе учреждения дополнительного образования детей (пп. 8 п. 4 ст. 12 Закона N 3266-1).

К образовательным учреждениям дополнительного образования относятся, в частности, школы искусств (п. 2 ст. 26 Закона N 3266-1).

Деятельность государственных, муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей, в частности детских школ искусств, регулируется Типовым положением об образовательном учреждении дополнительного образования детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.03.1995 N 233 (п. 1 данного Положения). Для негосударственных учреждений дополнительного образования детей данное Типовое положение выполняет функции примерного (п. 2 указанного Положения).

Таким образом, при наличии у частной детской школы искусств соответствующей лицензии, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на обучение детей, опекун имеет право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных в календарном году расходов на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

15.10.2010