В организации работает иностранный гражданин, принимавший участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и получивший вследствие этого инвалидность. Работник является налоговым резидентом Российской Федерации. Старший сын работника в возрасте 23 лет учится в аспирантуре (очная форма обучения) в Российской Федерации, младший сын в возрасте 17 лет живет и учится за границей. Какие стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются работнику? Можно ли предоставить стандартный налоговый вычет работнику на ребенка, который находится за границей?

Ответ: Пунктом 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в том числе ст. 218 НК РФ.

Доходы резидентов облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (календарного года - ст. 216 НК РФ) распространяется на лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.

Обратите внимание: налоговые вычеты в размере 3000 руб. в месяц предоставляются в течение всего календарного года (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Также работнику в общеустановленном порядке предоставляется вычет на сына - аспиранта в возрасте 23 лет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. Начиная с месяца, в котором доход работника, облагаемый по ставке 13%, превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычеты на детей предоставляются независимо от предоставления стандартного налогового вычета 3000 руб. в месяц (п. 2 ст. 218 НК РФ).

На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Таким образом, иностранному гражданину - работнику организации предоставляются:

- стандартный налоговый вычет на себя в размере 3000 руб. в месяц в течение всего календарного года;

- стандартные налоговые вычеты на обоих сыновей в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка до месяца, в котором доход работника, облагаемый по ставке 13%, превысил 280 000 руб.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

28.10.2010