Работник организации в сентябре 2010 г. поступил учиться на заочное платное отделение высшего учебного заведения. Вместе с ним поступил учиться и его родной брат в возрасте 18 лет. Работник платит за обучение за себя и за брата. В каком размере работнику предоставляется социальный налоговый вычет за обучение за 2010 г.?

Ответ: На основании п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Налоговым периодом является календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении документов, подтверждающих фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде. Вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).

НК РФ не установлена форма обучения (очная, заочная) для возникновения права на социальный налоговый вычет.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В рассматриваемом случае работник оплачивает обучение брата в возрасте 18 лет, но форма обучения брата - заочная.

Таким образом:

- за 2010 г. работнику предоставляется социальный налоговый вычет за свое обучение в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 тыс. руб.;

- за обучение брата работнику социальный налоговый вычет не предоставляется.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

29.10.2010