Студентка заочного платного отделения высшего учебного заведения - работница организации, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года (получающая ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 года), в 2010 г. продала приватизированную квартиру, находившуюся в собственности более 3 лет, за 2 млн руб. Имеет ли она право на получение социального налогового вычета за свое обучение?

Ответ: На основании пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении документов, подтверждающих фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде. Вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Налоговым периодом является календарный год (ст. 216 НК РФ).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком является одним из видов государственных пособий (ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей").

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ государственные пособия не подлежат обложению НДФЛ.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи квартир (включая приватизированные квартиры), находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, поскольку у физического лица отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13%, данному физическому лицу социальный налоговый вычет за свое обучение за 2010 г. не предоставляется.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

02.11.2010