Физическое лицо (вдова) не знало, что ему полагаются стандартные налоговые вычеты на детей в двойном размере, и заявление на предоставление двойного вычета не подавало. Можно ли в 2010 г. вернуть излишне уплаченный НДФЛ и за сколько лет (в связи с тем что вычеты на детей в двойном размере не предоставлялись)?

Ответ: В соответствии с п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.

Следовательно, в 2010 г. можно вернуть излишне уплаченный НДФЛ за 2007, 2008 и 2009 гг.

Пунктом 2 ст. 229 НК РФ установлено, что лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено данной статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

В 2007 и 2008 гг. стандартный налоговый вычет на ребенка составлял 600 руб. за каждый месяц налогового периода (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 29.12.2004 N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В 2009 г. стандартный налоговый вычет на ребенка составлял 1000 руб. за каждый месяц налогового периода (п. 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2007 г. и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 162н.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 г. и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 г. и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н.

Из вышеизложенного следует, что:

- в 2010 г. вернуть излишне уплаченный НДФЛ можно, представив в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2007, 2008 и 2009 гг.;

- к декларациям необходимо приложить документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

08.11.2010