Бывший муж проживает в одной квартире с бывшей супругой и детьми (детям исполнилось 18 лет), но детей не обеспечивает. Дети (близнецы) являются студентами очной формы обучения. Может ли мать получать двойной налоговый вычет на каждого ребенка?

Ответ: В соответствии с абз. 1, 2 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Данный вычет также удваивается единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кроме того, абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если другой родитель (приемный родитель) откажется от получения вычета на основании своего заявления.

Понятие "единственный родитель" действующим законодательством не определено. По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852, понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Также понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности:

- если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления матери;

- если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены (ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния").

В рассматриваемом случае мать не является единственным родителем, поэтому считаем, что двойной стандартный налоговый вычет на каждого ребенка ей не полагается.

Рекомендуем предложить бывшему супругу написать заявление на отказ от получения вычета на детей-студентов. В этом случае мать будет получать двойной налоговый вычет по НДФЛ на каждого ребенка.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

23.11.2010