Управляющая компания применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". На основании договора с собственниками помещений она собирает плату за содержание жилого фонда, вывоз и складирование отходов, капитальный ремонт (с сохранением на счете до решения собрания собственников). Обслуживание производится в основном силами подрядных организаций. Также управляющая компания собирает (как исполнитель услуг) плату за предоставление коммунальных услуг (отопления, воды, канализации). Какие из вышеперечисленных сумм включаются в состав доходов при УСН?

Ответ: Управляющей компании следует в составе доходов при применении УСН учитывать поступающие на ее расчетный счет платежи за содержание жилого фонда, за вывоз и складирование отходов, коммунальные платежи, а также плату за капитальный ремонт.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ в составе доходов, учитываемых при исчислении единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Доходом от реализации согласно ст. 249 НК РФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В составе доходов, не учитываемых для целей налогообложения, перечисленных в ст. 251 НК РФ, поступления от собственников жилых помещений, полученные управляющей компанией на указанные в рассматриваемом вопросе цели, прямо не указаны.

Минфин России в своем Письме от 12.11.2009 N 03-11-06/2/241 выразил мнение, что средства, поступившие управляющей компании от собственников жилых помещений на финансирование капитального ремонта общего имущества многоквартирных жилых домов, подлежат включению в состав доходов, учитываемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 161 Жилищного кодекса РФ собственники помещений в многоквартирном доме вправе выбрать такой способ управления многоквартирным домом, как его управление управляющей организацией.

Согласно ч. 2 ст. 162 ЖК РФ по договору управления многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья либо органов управления жилищного кооператива или органов управления иного специализированного потребительского кооператива) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность.

Исходя из этого и учитывая мнение Минфина России, выраженное в Письмах от 23.06.2010 N 03-11-06/2/98, от 07.05.2009 N 03-11-06/2/82, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет оказывающей данные услуги организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Г. Н.Веселова

Ведущий аудитор

ООО Аудиторско-консалтинговая

группа "Новгородаудит"

03.12.2010