Как исчисляется величина дохода ИП, уплачивающего налог на доходы физлиц, в целях определения с 1 января 2014 г. размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию?

Ответ: В целях определения с 1 января 2014 г. размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период величина дохода индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, исчисляется как сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета налоговых вычетов, предусмотренных гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: Исходя из положений ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, с 1 января 2014 г. будет определяться в следующем порядке:

1) в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (1 МРОТ (5554 руб. на 2014 г.) x 26% x 12 мес. = 17 328,48 руб.). Уплата страхового взноса в указанном фиксированном размере за расчетный период производится не позднее 31 декабря текущего календарного года;

2) в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (1 МРОТ (5554 руб. на 2014 г.) x 26% x 12 мес. = 17 328,48 руб.), плюс 1,0 процента от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Уплата страхового взноса в размере 1,0 процента от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, производится не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая индивидуальным предпринимателем, не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (8 МРОТ (5554 руб. на 2014 г.) x 26% x 12 мес. = 138 627,84 руб.).

В соответствии с п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ в редакции Федерального закона N 237-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Исходя из положений ст. 227 НК РФ под доходом индивидуального предпринимателя понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

Положения ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ (в ред. Федерального закона N 237-ФЗ) об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Таким образом, в целях определения с 1 января 2014 г. размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями за соответствующий расчетный период, величиной дохода индивидуального предпринимателя является сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. При этом налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, не учитываются.

Е. Б.Баландина

Министерство труда и

социальной защиты

Российской Федерации

10.02.2014