Организация применяет УСН. При реализации продукции по просьбе контрагента были выставлены счета-фактуры без НДС. Обязана ли организация вести книгу продаж?

Ответ: Если организацией, применяющей УСН, при реализации продукции по просьбе контрагента были выставлены счета-фактуры без НДС, организация не обязана вести книгу продаж.

Обоснование: Счета-фактуры без указания суммы НДС выставляются при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика. При этом на счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не обязаны оформлять счета-фактуры.

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ организации, не являющиеся плательщиками НДС в связи с применением упрощенной системы и выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить в бюджет сумму налога, указанную в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Пунктом 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, установлено, что в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе и при исполнении организацией обязанностей налогового агента.

Следовательно, обязанность по ведению книги продаж возникает у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в том случае, если она выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС, или при исполнении обязанностей налогового агента.

В рассматриваемой ситуации счет-фактура выписан без НДС, следовательно, у организации не возникает обязанность исчислить НДС, а значит, вести книгу продаж не нужно.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

22.12.2010