Семьей (двое родителей и двое несовершеннолетних детей) приобретена квартира в равнодолевую собственность. Как следует из ст. 220 НК РФ, общий размер налогового вычета по НДФЛ не может превышать 2 000 000 руб., при этом при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности

Каков размер вычета, который может получить каждый из родителей:

- каждый родитель имеет право на 1/2 вычета;

- один родитель имеет право на весь вычет;

- каждый родитель имеет право только на 1/4 вычета;

- один родитель имеет право на 3/4 вычета, а другой - на 1/4?

Ответ: По мнению контролирующих органов, положения Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, касающиеся права родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом, распространяются только на случаи приобретения квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми и только одним родителем (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-04-07-01/109 (направлено Письмом ФНС России от 09.04.2009 N ШС-17-3/78@), Письма ФНС России от 19.02.2010 N 3-5-03/220@, от 26.11.2009 N 3-5-04/1737, от 18.09.2009 N 3-5-04/1437@).

Официальные разъяснения по вопросу распределения общего размера имущественного вычета между родителями несовершеннолетних детей в случае приобретения квартиры в долевую собственность родителями и несовершеннолетними детьми отсутствуют.

Однако в Письме Минфина России от 29.10.2010 N 03-04-05/7-651 по вопросу возможности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве жилья на себя и троих несовершеннолетних детей (дом был оформлен в долевую собственность на физическое лицо, его супругу и на троих несовершеннолетних детей) указано, что родитель, построивший жилой дом и оформивший его в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет.

Таким образом, в ситуации приобретения квартиры в равнодолевую собственность двумя родителями и двумя несовершеннолетними детьми каждый из родителей имеет право на использование имущественного вычета в части, пропорциональной его доле собственности. Части вычета, приходящиеся на доли детей, могут быть либо предоставлены одному из родителей, либо распределены между обоими родителями.

Однако велика вероятность того, что отстаивать свое право на получение имущественного вычета, приходящегося на доли несовершеннолетних детей, налогоплательщикам придется в судебном порядке.

Е. В.Воробьева

Член Научно-экспертного совета

Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

29.12.2010