Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", быть участником ООО? Какой налог необходимо уплатить с доходов, полученных от продажи доли в ООО другому лицу?

Ответ: Доход, полученный физическим лицом от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном гл. 23 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения тот факт, что данное физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, по которой применяется упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

Обоснование: Из определения следует, что индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ст. 11 части первой НК РФ).

Участниками общества могут быть граждане и юридические лица (ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Таким образом, физическое лицо, будучи учредителем общества, может одновременно иметь статус индивидуального предпринимателя, никаких запретов законодательством не предусмотрено.

Применение упрощенного режима налогообложения и, соответственно, ставки 6% будет распространяться только на доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Доходы, полученные вне рамок такой деятельности, будут подлежать обложению НДФЛ. Необходимо обеспечить раздельный учет доходов.

Письмом Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-05-01/142 также разъясняется, что доход, полученный физическим лицом от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, находившейся у него в собственности, подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

О. А.Гуржева

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

30.12.2010