Физическое лицо приобрело комнату и обратилось в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговой инспекцией было отказано в вычете по той причине, что сделка по отчуждению комнаты была совершена между взаимозависимыми лицами (сводными братьями). Правомерен ли отказ налогового органа?

Ответ: Отказ налогового органа в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении комнаты неправомерен, так как сводные братья могут быть признаны взаимозависимыми лицами для целей налогообложения только в судебном порядке.

Обоснование: В силу действия абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Так, на основании ст. 14 Семейного кодекса РФ близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

При этом в силу действия п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Следовательно, к взаимозависимым лицам в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ могут быть отнесены только упомянутые в ст. 14 СК РФ родственники. Определенные же ст. ст. 1144 и 1145 Гражданского кодекса РФ родственники (наследники третьей и последующей очередей) для применения актов законодательства РФ о налогах и сборах могут быть признаны взаимозависимыми лицами по п. 2 ст. 20 НК РФ только в судебном порядке.

Учитывая сказанное, налоговый орган неправомерно отказал в рассматриваемом случае в предоставлении имущественного налогового вычета.

Т. А.Савина

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

13.01.2011