В связи с тем что утратил силу п. 15 ч. 2 ст. 255 НК РФ вправе ли организации учитывать в составе расходов при исчислении налога на прибыль доплату до фактического заработка при временной утрате трудоспособности?

Ответ: Организация вправе учитывать в составе расходов при исчислении налога на прибыль доплаты до фактического заработка при временной утрате трудоспособности, если указанные доплаты предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами.

Обоснование: В соответствии с п. 25 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ с учетом ст. 270 НК РФ в состав расходов налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, которые отдельно не указаны в ст. 255 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 183 Трудового кодекса РФ размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.

Но размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности может превышать законодательно установленные суммы, если пособие исчислено в соответствии с обязательствами работодателя, закрепленными в условиях трудовых или коллективных договоров.

Таким образом, если размер фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности превышает сумму, установленную законодательством, то сумму такого превышения организация вправе включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли при условии, что указанные доплаты предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами.

То же следует из официальных разъяснений Минфина России и УФНС России по г. Москве (см. Письма Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/212, от 21.05.2010 N 03-03-06/1/340, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/158; УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 N 16-15/022064@).

Т. А.Петрова

ООО "Фирма "Фин-Аудит"

Материал предоставлен при содействии

ООО "Агентство правовой информации"

Регионального информационного центра

Сети Консультант Плюс

27.01.2011