Российская организация заказывает рекламные услуги у белорусской организации. При этом заключение договора и проведение расчетов за оказанные услуги российская организация осуществляет через свое представительство, зарегистрированное на территории Республики Беларусь, но не ведущее предпринимательской деятельности. В каком порядке в данном случае следует определять место реализации услуг в целях применения НДС?

Ответ: Порядок определения для целей НДС места реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) по договорам, заключаемым между хозяйствующими субъектами государств - членов Таможенного союза, установлен ст. 3 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол) (п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36 "О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза").

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола местом реализации рекламных услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого приобретаются такие услуги.

Таким образом, если фактическим покупателем рекламных услуг, оказываемых белорусским лицом, является организация, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации, местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации и такие услуги являются объектом налогообложения по НДС в Российской Федерации независимо от того, что заключение договора на оказание рекламных услуг и проведение расчетов осуществляются через представительство российской организации, зарегистрированное на территории Республики Беларусь.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

31.01.2011