Необходимо ли исчислять НДФЛ с компенсации расходов на командировки сотрудников по гражданско-правовым договорам?

Ответ: На основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ от НДФЛ освобождаются выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей.

Согласно официальной позиции, высказанной в Письме УФНС России по г. Москве от 20.04.2007 N 21-11/037533@, п. 3 ст. 217 НК РФ распространяется только на лиц, работающих по трудовым договорам. С компенсации командировочных расходов, включая НДС, лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, необходимо удержать НДФЛ (см. также Письма Минфина России от 22.09.2009 N 03-04-06-01/245, от 02.06.2009 N 03-04-06-02/40, от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344, от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96).

При этом следует отметить: если компенсация командировочных расходов сотрудникам производится на основании документов, представленных ими, и предусмотрена гражданско-правовым договором, то возможно применение профессиональных вычетов (п. 2 ст. 221 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 N 28-11/066968 и УМНС России по г. Москве от 27.09.2004 N 28-11/62835).

Н. В.Поварова

Аудитор

ООО "ЭЛКОД-АУДИТ"

18.02.2011