Индивидуальный предприниматель, перешедший с 2010 г. на УСН, ошибочно перечислил в бюджет авансовый платеж по НДФЛ. Возможен ли его зачет в счет уплаты налога при УСН?

Ответ: Зачет авансового платежа по НДФЛ в бюджет в счет уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения индивидуальному предпринимателю, перешедшему с 2010 г. на упрощенную систему налогообложения и ошибочно перечислившему платеж по НДФЛ, возможен.

Обоснование: Согласно абз. 2 п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Таким образом, НДФЛ, являющийся федеральным налогом (ст. 13 НК РФ), излишне уплаченный в бюджет, может быть зачтен в счет уплаты единого налога при УСН, который также является федеральным налогом (п. 7 ст. 12, пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ). О возможности такого зачета также сообщено в Письме Минфина России от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3.

Согласно п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

С. А.Скобелева

Консалтинговая группа "Аюдар"

24.02.2011